Rechtliches
Steuerrechtlicher Hinweis
Steuerrechtlcher Hinweis zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Leistungen der Club of Salesmen S.L.U.
1. Qualifikation der Leistung
Sämtliche von der CLUB OF SALESMEN S.L.U. im Rahmen der BEYREUTHER-Verkaufsausbildung zum/zur MASTER-Gesprächskybernetiker/-in®️ erbrachten Leistungen sind ihrem wirtschaftlichen Gehalt nach individuelle Coaching- und Beratungsleistungen (sonstige Leistungen) im Sinne des Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates (Mehrwertsteuersystemrichtlinie, nachfolgend „MwStSystRL") i.V.m. Art. 69.Uno.1° der Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (nachfolgend „LIVA").
Die Leistung besteht in der höchst individuellen, auf das spezifische Produkt- und Dienstleistungsportfolio, die Zielgruppe und die Geschäftsprozesse des jeweiligen Auftraggebers zugeschnittenen Coaching- und Beratungsleistung. Dies umfasst insbesondere die Erarbeitung und Anpassung individueller Gesprächsskripte, Argumentationsstrategien und Verkaufstechniken auf Grundlage der Gesprächskybernetik®️. Die vorab in der Online-Akademie absolvierten Ausbildungsinhalte bilden die methodische Voraussetzung und inhaltliche Grundlage für die Teilnahme an dieser individuellen Coaching- und Beratungsleistung.
Es handelt sich ausdrücklich nicht um eine Eintrittsberechtigung zu einer Bildungsveranstaltung im Sinne des Art. 53 MwStSystRL i.V.m. Art. 70.Uno.3° LIVA. Die Leistung ist weder öffentlich zugänglich noch standardisiert. Die organisatorische Durchführung in einem Gruppenformat ändert den individuellen Charakter der Leistung nicht, da jeder Auftraggeber einzeln und nacheinander eine auf sein Unternehmen zugeschnittene Beratung erhält.
2. Leistungsort und steuerliche BehandlungA) Unternehmer mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat (B2B, innergemeinschaftlich)
Der Leistungsort bestimmt sich nach Art. 44 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.1° LIVA und liegt am Sitz des Leistungsempfängers. Die Steuerschuldnerschaft geht gemäß Art. 196 MwStSystRL i.V.m. Art. 84.Uno.2° segundo, apartado f) LIVA auf den Leistungsempfänger über (Reverse-Charge-Verfahren / Inversión del sujeto pasivo). Die Rechnung wird ohne spanische Umsatzsteuer (IVA) ausgestellt. Der Leistungsempfänger hat die Umsatzsteuer in seinem Sitzstaat selbst zu erklären und abzuführen (in Deutschland: § 13b Abs. 1 i.V.m. Abs. 5 Satz 1 UStG; in Österreich: § 19 Abs. 1 zweiter Satz UStG 1994).
B) Unternehmer mit Sitz in einem Drittland (B2B, außergemeinschaftlich, z. B. Schweiz, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Arabische Emirate, USA)
Der Leistungsort bestimmt sich nach Art. 44 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.1° LIVA und liegt am Sitz des Leistungsempfängers außerhalb der Europäischen Union. Die Leistung ist in Spanien nicht steuerbar. Es handelt sich nicht um eine innergemeinschaftliche Leistung. Die Rechnung wird ohne spanische Umsatzsteuer (IVA) ausgestellt. Die Steuerpflicht richtet sich nach dem jeweils geltenden nationalen Steuerrecht des Leistungsempfängers (in der Schweiz: Bezugssteuer gem. Art. 45 Abs. 1 lit. a des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer, MWSTG).
C) Unternehmer mit Sitz in Spanien (B2B, Inland)
Der Leistungsort liegt in Spanien. Die Leistung unterliegt der spanischen Umsatzsteuer (IVA) in Höhe von 21 % gemäß Art. 90 und Art. 91.Uno LIVA. Die IVA wird auf der Rechnung gesondert ausgewiesen.
D) Privatpersonen ohne unternehmerische Tätigkeit (B2C)
Bei Privatpersonen bestimmt sich der Leistungsort nach Art. 45 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.2° LIVA und liegt am Sitz des Leistungserbringers (Spanien). Die Rechnung wird mit spanischer IVA (21 %) ausgestellt.
3. Voraussetzungen für die Anwendung des Reverce-Charge-Verfahrens
Die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens (Abschnitt 2A) setzt voraus, dass der Leistungsempfänger ein Unternehmer im Sinne des Art. 9 MwStSystRL ist und eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UST-IdNr.) seines Sitzstaates nachweist. Diese ist bei der Buchung anzugeben. Ohne gültige UST-IdNr. wird die Leistung als B2C-Leistung gemäß Abschnitt 2D behandelt.
4. Rechtsgrundlagen
– Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL), insbesondere Art. 9, 44, 45, 53, 196
– Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011, insbesondere Art. 22, 24, 32
– Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), insbesondere Art. 69.Uno, Art. 70.Uno.3°, Art. 84.Uno.2° segundo apartado f), Art. 90, Art. 91.Uno
– § 13b Abs. 1, Abs. 5 UStG (Deutschland)
– § 19 Abs. 1 UStG 1994 (Österreich)
– Art. 45 Abs. 1 lit. a MWSTG (Schweiz)
Nota fiscal sobre el tratamiento del IVA en los servicios prestados por CLUB OF SALESMEN S.L.U.
1. CALIFICACIÓN DEL SERVICIO
Todos los servicios prestados por CLUB OF SALESMEN S.L.U. en el marco de la formación de ventas BEYREUTHER para MASTER-Gesprächskybernetiker/-in®️ constituyen, por su contenido económico, servicios individualizados de coaching y consultoría (prestaciones de servicios) en el sentido del Art. 44 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Directiva del IVA, en lo sucesivo «Directiva IVA») en relación con el Art. 69.Uno.1° de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en lo sucesivo «LIVA»).
El servicio consiste en una prestación de coaching y consultoría altamente personalizada, adaptada al portafolio específico de productos y servicios, al público objetivo y a los procesos comerciales del cliente. Esto incluye, en particular, la elaboración y adaptación de guiones de conversación individualizados, estrategias de argumentación y técnicas de venta basadas en la Gesprächskybernetik®️. Los contenidos formativos completados previamente en la academia online constituyen el requisito metodológico y la base de contenido para la participación en este servicio individualizado de coaching y consultoría.
Expresamente, no se trata de un derecho de acceso a un evento de formación en el sentido del Art. 53 de la Directiva IVA en relación con el Art. 70.Uno.3° LIVA. El servicio no es de acceso público ni estandarizado. La realización organizativa en formato grupal no altera el carácter individual de la prestación, ya que cada cliente recibe de forma individual y consecutiva un asesoramiento específicamente adaptado a su empresa.
2. Lugar de Prestacion y Tratamiento fiscal
A) Empresarios con sede en otro Estado miembro de la UE (B2B, intracomunitario)
El lugar de prestación se determina conforme al Art. 44 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.1° LIVA y se sitúa en la sede del destinatario del servicio. La obligación tributaria se traslada al destinatario conforme al Art. 196 de la Directiva IVA en relación con el Art. 84.Uno.2° segundo, apartado f) LIVA (inversión del sujeto pasivo / Reverse Charge). La factura se emite sin IVA español. El destinatario del servicio debe declarar e ingresar el IVA en su país de establecimiento (en Alemania: § 13b, apartados 1 y 5, frase 1 de la UStG; en Austria: § 19, apartado 1, segunda frase de la UStG 1994).
B) Empresarios con sede en un tercer país (B2B, extracomunitario, p. ej. Suiza, Reino Unido, Emiratos Árabes Unidos, EE. UU.)
El lugar de prestación se determina conforme al Art. 44 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.1° LIVA y se sitúa en la sede del destinatario fuera de la Unión Europea. El servicio no está sujeto a tributación en España. No constituye una prestación intracomunitaria. La factura se emite sin IVA español. La obligación tributaria se rige por la legislación fiscal nacional del destinatario del servicio (en Suiza: impuesto sobre adquisiciones conforme al Art. 45, apartado 1, letra a del MWSTG).
C) Empresarios con sede en España (B2B, nacional)
El lugar de prestación se sitúa en España. El servicio está sujeto al IVA español del 21 % conforme a los Art. 90 y 91.Uno LIVA. El IVA se indicará por separado en la factura.
D) Personas físicas sin actividad empresarial (B2C)
Para personas físicas, el lugar de prestación se determina conforme al Art. 45 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.2° LIVA y se sitúa en la sede del prestador del servicio (España). La factura se emite con IVA español (21 %).
3. Requisito para la Aplicacion del Mechanismo de Inversion des Sujeto pasivo
La aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo (apartado 2A) requiere que el destinatario del servicio sea un empresario en el sentido del Art. 9 de la Directiva IVA y acredite un número de identificación fiscal a efectos del IVA (NIF-IVA) válido de su Estado de establecimiento. Este debe indicarse en el momento de la reserva. Sin un NIF-IVA válido, el servicio se tratará como prestación B2C conforme al apartado 2D.
4. Bases legales
– Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (Directiva del IVA), en particular Art. 9, 44, 45, 53, 196
– Reglamento de Ejecución (UE) n.° 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, en particular Art. 22, 24, 32
– Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), en particular Art. 69.Uno, Art. 70.Uno.3°, Art. 84.Uno.2° segundo apartado f), Art. 90, Art. 91.Uno
– § 13b, apartados 1 y 5 de la UStG (Alemania)
– § 19, apartado 1 de la UStG 1994 (Austria)
– Art. 45, apartado 1, letra a del MWSTG (Suiza)
1. Qualifikation der Leistung
Sämtliche von der CLUB OF SALESMEN S.L.U. im Rahmen der BEYREUTHER-Verkaufsausbildung zum/zur MASTER-Gesprächskybernetiker/-in®️ erbrachten Leistungen sind ihrem wirtschaftlichen Gehalt nach individuelle Coaching- und Beratungsleistungen (sonstige Leistungen) im Sinne des Art. 44 der Richtlinie 2006/112/EG des Rates (Mehrwertsteuersystemrichtlinie, nachfolgend „MwStSystRL") i.V.m. Art. 69.Uno.1° der Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (nachfolgend „LIVA").
Die Leistung besteht in der höchst individuellen, auf das spezifische Produkt- und Dienstleistungsportfolio, die Zielgruppe und die Geschäftsprozesse des jeweiligen Auftraggebers zugeschnittenen Coaching- und Beratungsleistung. Dies umfasst insbesondere die Erarbeitung und Anpassung individueller Gesprächsskripte, Argumentationsstrategien und Verkaufstechniken auf Grundlage der Gesprächskybernetik®️. Die vorab in der Online-Akademie absolvierten Ausbildungsinhalte bilden die methodische Voraussetzung und inhaltliche Grundlage für die Teilnahme an dieser individuellen Coaching- und Beratungsleistung.
Es handelt sich ausdrücklich nicht um eine Eintrittsberechtigung zu einer Bildungsveranstaltung im Sinne des Art. 53 MwStSystRL i.V.m. Art. 70.Uno.3° LIVA. Die Leistung ist weder öffentlich zugänglich noch standardisiert. Die organisatorische Durchführung in einem Gruppenformat ändert den individuellen Charakter der Leistung nicht, da jeder Auftraggeber einzeln und nacheinander eine auf sein Unternehmen zugeschnittene Beratung erhält.
2. Leistungsort und steuerliche BehandlungA) Unternehmer mit Sitz in einem anderen EU-Mitgliedstaat (B2B, innergemeinschaftlich)
Der Leistungsort bestimmt sich nach Art. 44 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.1° LIVA und liegt am Sitz des Leistungsempfängers. Die Steuerschuldnerschaft geht gemäß Art. 196 MwStSystRL i.V.m. Art. 84.Uno.2° segundo, apartado f) LIVA auf den Leistungsempfänger über (Reverse-Charge-Verfahren / Inversión del sujeto pasivo). Die Rechnung wird ohne spanische Umsatzsteuer (IVA) ausgestellt. Der Leistungsempfänger hat die Umsatzsteuer in seinem Sitzstaat selbst zu erklären und abzuführen (in Deutschland: § 13b Abs. 1 i.V.m. Abs. 5 Satz 1 UStG; in Österreich: § 19 Abs. 1 zweiter Satz UStG 1994).
B) Unternehmer mit Sitz in einem Drittland (B2B, außergemeinschaftlich, z. B. Schweiz, Vereinigtes Königreich, Vereinigte Arabische Emirate, USA)
Der Leistungsort bestimmt sich nach Art. 44 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.1° LIVA und liegt am Sitz des Leistungsempfängers außerhalb der Europäischen Union. Die Leistung ist in Spanien nicht steuerbar. Es handelt sich nicht um eine innergemeinschaftliche Leistung. Die Rechnung wird ohne spanische Umsatzsteuer (IVA) ausgestellt. Die Steuerpflicht richtet sich nach dem jeweils geltenden nationalen Steuerrecht des Leistungsempfängers (in der Schweiz: Bezugssteuer gem. Art. 45 Abs. 1 lit. a des Bundesgesetzes über die Mehrwertsteuer, MWSTG).
C) Unternehmer mit Sitz in Spanien (B2B, Inland)
Der Leistungsort liegt in Spanien. Die Leistung unterliegt der spanischen Umsatzsteuer (IVA) in Höhe von 21 % gemäß Art. 90 und Art. 91.Uno LIVA. Die IVA wird auf der Rechnung gesondert ausgewiesen.
D) Privatpersonen ohne unternehmerische Tätigkeit (B2C)
Bei Privatpersonen bestimmt sich der Leistungsort nach Art. 45 MwStSystRL i.V.m. Art. 69.Uno.2° LIVA und liegt am Sitz des Leistungserbringers (Spanien). Die Rechnung wird mit spanischer IVA (21 %) ausgestellt.
3. Voraussetzungen für die Anwendung des Reverce-Charge-Verfahrens
Die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens (Abschnitt 2A) setzt voraus, dass der Leistungsempfänger ein Unternehmer im Sinne des Art. 9 MwStSystRL ist und eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UST-IdNr.) seines Sitzstaates nachweist. Diese ist bei der Buchung anzugeben. Ohne gültige UST-IdNr. wird die Leistung als B2C-Leistung gemäß Abschnitt 2D behandelt.
4. Rechtsgrundlagen
– Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem (MwStSystRL), insbesondere Art. 9, 44, 45, 53, 196
– Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011, insbesondere Art. 22, 24, 32
– Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), insbesondere Art. 69.Uno, Art. 70.Uno.3°, Art. 84.Uno.2° segundo apartado f), Art. 90, Art. 91.Uno
– § 13b Abs. 1, Abs. 5 UStG (Deutschland)
– § 19 Abs. 1 UStG 1994 (Österreich)
– Art. 45 Abs. 1 lit. a MWSTG (Schweiz)
Nota fiscal sobre el tratamiento del IVA en los servicios prestados por CLUB OF SALESMEN S.L.U.
1. CALIFICACIÓN DEL SERVICIO
Todos los servicios prestados por CLUB OF SALESMEN S.L.U. en el marco de la formación de ventas BEYREUTHER para MASTER-Gesprächskybernetiker/-in®️ constituyen, por su contenido económico, servicios individualizados de coaching y consultoría (prestaciones de servicios) en el sentido del Art. 44 de la Directiva 2006/112/CE del Consejo (Directiva del IVA, en lo sucesivo «Directiva IVA») en relación con el Art. 69.Uno.1° de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en lo sucesivo «LIVA»).
El servicio consiste en una prestación de coaching y consultoría altamente personalizada, adaptada al portafolio específico de productos y servicios, al público objetivo y a los procesos comerciales del cliente. Esto incluye, en particular, la elaboración y adaptación de guiones de conversación individualizados, estrategias de argumentación y técnicas de venta basadas en la Gesprächskybernetik®️. Los contenidos formativos completados previamente en la academia online constituyen el requisito metodológico y la base de contenido para la participación en este servicio individualizado de coaching y consultoría.
Expresamente, no se trata de un derecho de acceso a un evento de formación en el sentido del Art. 53 de la Directiva IVA en relación con el Art. 70.Uno.3° LIVA. El servicio no es de acceso público ni estandarizado. La realización organizativa en formato grupal no altera el carácter individual de la prestación, ya que cada cliente recibe de forma individual y consecutiva un asesoramiento específicamente adaptado a su empresa.
2. Lugar de Prestacion y Tratamiento fiscal
A) Empresarios con sede en otro Estado miembro de la UE (B2B, intracomunitario)
El lugar de prestación se determina conforme al Art. 44 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.1° LIVA y se sitúa en la sede del destinatario del servicio. La obligación tributaria se traslada al destinatario conforme al Art. 196 de la Directiva IVA en relación con el Art. 84.Uno.2° segundo, apartado f) LIVA (inversión del sujeto pasivo / Reverse Charge). La factura se emite sin IVA español. El destinatario del servicio debe declarar e ingresar el IVA en su país de establecimiento (en Alemania: § 13b, apartados 1 y 5, frase 1 de la UStG; en Austria: § 19, apartado 1, segunda frase de la UStG 1994).
B) Empresarios con sede en un tercer país (B2B, extracomunitario, p. ej. Suiza, Reino Unido, Emiratos Árabes Unidos, EE. UU.)
El lugar de prestación se determina conforme al Art. 44 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.1° LIVA y se sitúa en la sede del destinatario fuera de la Unión Europea. El servicio no está sujeto a tributación en España. No constituye una prestación intracomunitaria. La factura se emite sin IVA español. La obligación tributaria se rige por la legislación fiscal nacional del destinatario del servicio (en Suiza: impuesto sobre adquisiciones conforme al Art. 45, apartado 1, letra a del MWSTG).
C) Empresarios con sede en España (B2B, nacional)
El lugar de prestación se sitúa en España. El servicio está sujeto al IVA español del 21 % conforme a los Art. 90 y 91.Uno LIVA. El IVA se indicará por separado en la factura.
D) Personas físicas sin actividad empresarial (B2C)
Para personas físicas, el lugar de prestación se determina conforme al Art. 45 de la Directiva IVA en relación con el Art. 69.Uno.2° LIVA y se sitúa en la sede del prestador del servicio (España). La factura se emite con IVA español (21 %).
3. Requisito para la Aplicacion del Mechanismo de Inversion des Sujeto pasivo
La aplicación del mecanismo de inversión del sujeto pasivo (apartado 2A) requiere que el destinatario del servicio sea un empresario en el sentido del Art. 9 de la Directiva IVA y acredite un número de identificación fiscal a efectos del IVA (NIF-IVA) válido de su Estado de establecimiento. Este debe indicarse en el momento de la reserva. Sin un NIF-IVA válido, el servicio se tratará como prestación B2C conforme al apartado 2D.
4. Bases legales
– Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido (Directiva del IVA), en particular Art. 9, 44, 45, 53, 196
– Reglamento de Ejecución (UE) n.° 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011, en particular Art. 22, 24, 32
– Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA), en particular Art. 69.Uno, Art. 70.Uno.3°, Art. 84.Uno.2° segundo apartado f), Art. 90, Art. 91.Uno
– § 13b, apartados 1 y 5 de la UStG (Alemania)
– § 19, apartado 1 de la UStG 1994 (Austria)
– Art. 45, apartado 1, letra a del MWSTG (Suiza)